財務捜査では、「違和感」を大切にしています。
違和感というのは、「一見間違ってはいないけど、おかしな気がする」という感覚です。
違和感を掘り下げることで、不正に気付くこともあります。
もちろん掘り下げた結果、正しい取引と判明することもあります。
具体的にどのようなケースに違和感を抱くのか、少し取り上げてみます。
違和感とは
違和感は「不自然さ」と言い換えることができるかもしれません。
計算や、書類の形式は整っているが、どことなく不自然だといったことです。
日常生活では、
- 帰宅した瞬間の空気がいつもと違う
- 親しい人が目を合わせて話さない
- 言葉遣いがよそよそしくなった
といったことかもしれません。
あるいは、仕事の中であれば、
- 古い日付の書類なのに紙が新しく見える
- 時間外のアクセスログ
- 普段アクセスしないファイルにアクセス履歴がある
というのも不自然に感じます。
もちろん、良く調べれば思い過ごしや、背景事情がわかることもあります。
このような違和感は大切だと感じます。
現金勘定の場合
財務捜査の現場でも「違和感」というものはあります。
例えば、このような現金勘定があった場合、どことなくおかしいと思います。
この会社は、９月決算で10月１日は、期首にあたります。
この段階で現金は５万円でした。
10月１日に現金５万円を預金口座から引き出し、３日には文房具代2,504円を支払っています。
以降、取引が続いています。
このような現金勘定、あるいは、金銭出納帳を見て違和感を覚えるかどうか。
もちろん、個人差があるので、違和感がないと思っても間違いではありません。
私が感じる不自然さ
この取引を見た私の違和感は、７日と13日の取引です。
銀行預金口座から現金を引き出しています。
おそらく、預金口座の取引履歴を確認すれば、７日に50万円を引き出し、13日に20万円を引き出した記録はあると思います。
その点で、この現金勘定は間違いではありません。
形式的には合っています。
一方、不思議に思うのは、現金残高が十分あるのに、なぜ50万円と20万円を引き出したのかということです。
この会社では、現金で支払うのは、事務用品や来客時の会議費などに限られています。
10月20日には香典という臨時的な支払いがありましたが、１か月に使う現金としては５万円もあれば十分なはずです。
前期繰越が５万円であり、期初に５万円を追加していることからも推察できます。
このような会社でなぜ、50万円と20万円を引き出す必要があったのか。
これは違和感です。
ここからは推測になりますが、おそらくこの50万円と20万円の現金は個人的に着服された、あるいは、別用途に使われてしまっているように思います。
預金口座から現金を引き出したので、辻褄合わせのために
（借方）現金 500,000／（貸方）預金 500,000
（借方）現金 200,000／（貸方）預金 200,000
と記帳したのではないかと感じます。
記帳をしないと、通帳と会社の帳簿が合わなくなってしまいますので。
本日のまとめ
さらに詳しく調べるには、翌月以降の取引、あるいは過去に遡って流れを見る必要があります。
その結果、現金に不正はないと判明するかもしれません。
ただ、経験則になりますが、不自然な取引に不正が隠れている確率が高いのも事実です。
「違和感」は、日々の業務の中で誰もが感じる可能性があります。
会社財産を流出させないためにも、早期の調査、できれば専門家への初期相談などが重要と思います。
